PER et Madelin 2026 : Maximiser sa Déduction Fiscale

Le PER individuel a succédé au contrat Madelin, qui n'est plus commercialisé depuis le 1er octobre 2020. Un contrat Madelin déjà ouvert peut continuer à recevoir des cotisations déductibles, mais impose en principe une sortie en rente ; le PER permet une sortie en capital ou en rente pour les versements volontaires. Pour un TNS, le PER peut aussi être déduit du revenu professionnel dans la limite renforcée de l'article 154 bis du CGI. Le choix dépend donc surtout des garanties, des frais, du mode de sortie et de l'intérêt éventuel de transférer l'ancien contrat.

Pour une déduction du revenu global au titre des versements 2026, le plafond ordinaire est calculé à partir des revenus d'activité et du PASS 2025 : il est compris entre 4 710 € et 37 680 €, avant réductions et reports. Le montant réellement disponible est personnalisé et figure sur l'avis d'impôt. Les TNS peuvent, sous conditions, opter pour une déduction de leur revenu professionnel selon un plafond distinct et plus élevé.

Pour un TNS, le plafond professionnel se calcule en deux tranches : 10 % du bénéfice retenu dans la limite de 8 PASS, auxquels s'ajoutent 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS. Avec le PASS 2026 de 48 060 €, le maximum théorique est de 88 911 €. Exemple pour un BNC de 150 000 € : 15 000 € + 15 % × (150 000 − 48 060), soit 30 291 €. Le même cadre de déduction professionnelle peut concerner les versements volontaires d'un PER de TNS ; il ne faut pas cumuler deux fois le plafond.

À la sortie en capital d'un PER, les deux composantes sont taxées séparément. La part correspondant aux versements que vous aviez déduits est soumise au barème de l'impôt sur le revenu. Les plus-values, elles, relèvent du PFU à 31,4 % (ou, sur option, du barème). Cette double mécanique est à anticiper : la déduction obtenue à l'entrée est en partie « rendue » à la sortie, l'intérêt reposant sur l'écart de TMI entre la vie active et la retraite.

La rente viagère issue d'un contrat Madelin est imposée selon les règles des pensions et retraites, avec l'abattement de 10 % dans les limites applicables au foyer. Une rente de PER provenant de versements volontaires déduits suit également le régime des pensions. Le barème qui ne retient que 70 %, 50 %, 40 % ou 30 % selon l'âge concerne les rentes viagères à titre onéreux, notamment les droits issus de versements PER non déduits : il ne s'applique pas indistinctement à une rente Madelin.

Un versement déductible réduit le revenu imposable : son économie immédiate dépend notamment de la tranche marginale d'imposition, du plafond disponible et de la situation du foyer. Cette économie doit être mise en regard de la fiscalité à la sortie, des frais du contrat et de l'indisponibilité de l'épargne. Il est donc préférable de comparer le gain net sur la durée plutôt que de raisonner sur la seule réduction d'impôt de l'année.

Non. Pour les versements effectués à compter du 1er janvier 2026 après le 70e anniversaire du titulaire, la déduction fiscale à l'entrée n'est plus ouverte. Un versement peut rester possible selon le contrat, mais il doit être étudié pour ses objectifs patrimoniaux et ses frais, pas présenté comme une réduction du revenu imposable.